讲话提纲：推进税制改革的思路与建议

　　讲话提纲：推进税制改革的思路与建议

　　一是完善税收确立方式，落实税收法定原则。现代国家的税收通常采用立宪协赞的方式征收，即政府征税必须经过代议机关同意。税收确立方式对国家治理的影响不仅体现在基于税收要素的协商达成相对稳定的税收征纳关系，还包括通过政府与社会成员的有效互动提高公共部门的负责程度和财政资金使用效率。中国式现代化是人口规模巨大的现代化。在税制改革过程中，基于政府与社会成员之间税收征纳关系的构建完善社会成员的意愿表达机制和公共决策体系，对于贯彻以人民为中心的发展思想、深入推进国家治理体系和治理能力现代化十分重要。随着十四届全国人大常委会第九次会议4月26日表决通过了关税法，我国现行18个税种中已有13个税种制定了法律。通过税收法定促进税基、税率等税收要素的确定由代议机关决定是推进国家治理体系和治理能力现代化的必由之路。

　　二是提高税收制度的公平性。中国式现代化是全体人民共同富裕的现代化。除了为旨在增加低收入群体收入的再分配政策提供资金以外，税收本身的公平性也十分重要。对税收制度公平性的看法在很大程度上影响社会成员的税收遵从水平。如果社会成员普遍认为税收负担的分配方案是公平的，整个社会的税收遵从水平就会得以提高。从个人所得税看，逐步扩大综合所得征税范围，优化专项附加扣除项目将有助于社会成员对税收制度形成更加公平的感受。从商品税角度看，由于生活必需品在低收入群体的支出中占有更大比重，因此对基本食物、普通药品、低档服装等日常生活必需品和农业生产资料免征增值税有利于减少低收入群体的开支和农业生产者的税收负担。扩大消费税基，将更多奢侈品和服务纳入消费税征收范围同样有利于增加税制的累进性。

　　三是增强税收的可观察性。现代国家在税收依据上强调政府与社会成员之间的互利关系。这种基于“权利与义务相统一”原则的税收依据观对于提高社会成员的国家意识和社会责任意识具有重要理论价值。公众的税收意识和税收的可观察性是政府与社会成员间信任关系得以建立并实现税收遵从的基本要求。从国家治理角度看，完善直接税的设计与实施对于改善税制的公平性和可观察性，增加社会成员之间以及社会成员与政府之间的信任具有重要意义。提高税制结构中直接税的比重是改善税收可观察性的一种途径，但在间接税仍在我国税制结构中占有较大比重的情况下，对增值税和消费等间接税在商品和劳务的零售环节采用价税分离的标识方式有助于使社会成员明确自身承担的税负，也是提高税收可观察性的可行办法。

　　四是提高税式支出的效率和透明度。中国式现代化是物质文明和精神文明相协调的现代化，也是人与自然和谐共生的现代化。税式支出作为政府以减少税收收入为代价、间接进行的财政支出，被广泛应用于支持公共文化和绿色发展。实践表明，这些税收激励措施不仅减少了政府收入，也可能导致税收管理的复杂化和腐败行为的发生。由于数据可获得性的限制，这些种类繁杂的税收优惠措施使政府放弃的财政收入很难估计，带来的收益也难以度量。从国家治理的角度看，简化税收优惠措施并对受益主体以及政府放弃的收入进行追踪，定期评价税收优惠措施的成本与收益，并对各项激励计划制定落日条款，是提高税式支出有效性的必要举措。